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中华人民共和国成立以来，随着经济的不断发展变化，税收和征收管理形式也有所改变。
初期以民主评议为主，后期以按帐和定期定额为主。因为建国初期私营工商业占的比例比较
大，偷税漏税现象又比较普遍和严重，靠企业帐面和自报是极不真实的。因此采取发动企业
相互监督，在自报的基础上共同评议，力争达到真实或接近真实。对私改造完成以后，大批
私营工商业改变了经济性质，实现了公私合营，当时的国营企业和大型集体企业也有较大发
展，控制了整个市场经济。私营企业改造后他们的财务制度比较健全，经营成果反映的比较
真实，采取按帐征收的方法，体现合理负担。对确无建帐能力的业户和小商小贩，则区别情
况采取查实和定期定额的办法进行征收。
第一种 查帐征收各纳税单位，不分经济性质，不分工商，凡财务制度健全、帐目设计
合理，能真实反映企业财务成果的，均采用“查帐征收”的形式，按期交纳税款。
1953年，东北区税务管理局，根据总局提出的查帐征收面要达到10—50％的指示，力争
适当扩大查帐征收面的要求，对全部或大部为国家经销或加工订货的业户，根据条件尽量批
准“查帐征收”。
1956年，黑龙江省财政厅税务局颁发《工商各税手续制度》，强调对国营、合作社、公
私合营企业，营业税实行企业“自计自缴”，税务局征前辅导，征后检查。纳税交款书发给
企业，缴款书回执联代替月份营业额报告表，由人民银行连同缴款书回执联一并转送主管税
务机关，企业不另报月份营业额报告表。
1990年末，全市有国营企业3818户，集体企业18425户，私营企业282户，均符合查帐征
收条件，实行查帐征收。
第二种 查实征收
查实征收方法，基本上局限在私营工商业户和个体业户中，因为这些业户，没有主管部
门，也没有健全的财务制度，有帐记的不完整，有表填的不齐全，总的是帐、表、凭证不够
真实。但基本上能控制进、销货。对此，采取查实征收的方法，体现应收尽收，贯彻合理负
担。
在控制进、销货方面，主要方法是：
对进货的控制：主要是控制和掌握进货的原始凭证（发票），通过运单、邮件、汇款、
现货等有关资料核对进货的实际情况。对本埠进货以控制代扣发票为主，适当考虑白条子
(非正式发票)进货，按不同行业、不同比重加价，全面核实进货金额，各纳税单位为防止进
货发票丢失和遗漏，都必须建立统一规格的“进货单据粘贴簿”，把进货凭证按时间顺序全
部粘入簿内，以备查阅。
对销货的控制：主要是控制和掌握销售发票，各纳税单位，必须使用税务局统一印制的
各种发票，购、用、存数字必须登记准确妥善保管，按规定要求复写，不得跳页或拆本使用。
对不开发票的零星小额商（产）品，按日汇总，统一填开发票，并入日销售额。取消过去
“月份预征，季末评议”的方法，每月终了后由业户申报工商业营业情况报告表，然后对其
营业额通过核实的方法，所得额通过调查行业典型纯益率方法，一并征收营、所两税。
1990年末，全市有3516户查实征收户，约占个体工商业户的28．8％。
第三种 查定征收
查定征收方法，主要用于外埠入市和本埠进场交易的一种征税方法，个别也有生产经营
规模较小，生产经营比较固定的个体业户，经核实查定后按月预征，季度多退少补。
对进入市场临时经营的本埠和外埠客商，必须经过卡口报验查定后方准交易。
交易前，原则上根据报验查定的销售金额和数量，预交税款保证金或扣压部分商品，以
便最后结算。对预交保证金或扣压商品有困难者，可取保放行。
第四种 定期定额征收
凡不具备“查帐”、“查实”征收条件的，一律实行定期定额的征收方法。建国以来，
国家税务局和省税务局不断通过“制度”、“办法”、“规程”等文件强调了它的重要性和
补充完善征收程序。这种征收方法，涉及面广，任务量大，工作质量好坏，直接影响税收政
策的贯彻和执行。
哈尔滨市1990年末定期定额征收户共有22328户，占个体工商业户70．2％，涉及14个行
业。
第五种 代扣代缴
代扣代缴是源泉控制，防止税款流失的主要措施。凡批发专业部门或批零兼营单位，都
有代扣税款义务，由税务部门发给代扣代缴登记证。
凡属私营企业和个体商贩，从专业或兼业批发部门进货者，一律由批发企业按税务部门
规定的比例代扣税款，按期集中交库，并按地区将代扣凭证转所属税务部门处理。
多年来，由于代扣部门不认真，转送代扣凭证不及时，不准确，误差太大造成税款流失
和结算税款上的困难。哈尔滨市从1986年在全市实行了"购货专用发票"的制度。凡从批发部
门进货者，必须携带税务部门统一印制的"购货专用发票"，否则拒售。代扣部门如有漏扣或
不扣行为，一经发现，补税外还要根据具体情况予以处理。
关于税款征收期限问题，省税务局1980年制定了《工商企业税收征收管理试行办法》对
纳税期限做了明确规定，哈尔滨市税务局根据哈市企业情况亦作了相应规定：
工商税 企业全年平均每月税额不足2万元的，每月交纳1次，交纳期限为次月5日前；
企业全年平均每月税额在2-4万元的，每半月交纳1次。交纳期限为每月18日和次月5日
前；
企业全年平均每月税额在4-10万元的，每10天交纳1次，交纳期限为每月13日、23日和
次月5日前；
企业全年平均每月税额在10-20万元的，每5天交纳1次，交纳期限为每月8日、13日、18
日、23日、28日和次月5日前；
企业全年平均每月税额超过20万元的，每天交纳1次，并于次月5日前必须结清上月应纳
税款。
工商所得税 企业全年平均每季纳税额不足10万元的，可按季预交，半年结算，年终汇
算，多退少补；
企业全年平均每季纳税额，超过10万元的或者虽不足10万元，但因资金较紧，经常拖欠
税款的，经与企业协商同意也可按月预交，季度结算，年终汇算，多退少补；
工商所得税交纳期限，按季或按月预交时，应于季度或月分终了后20日内交纳；年终汇
算时，应于次年一月底以前交纳。企业的纳税期限，最后一天如遇公休假日（包括企业的公
休日）可以顺延。
企业欠税按税法规定需经银行扣款的，应及时填写《扣款通知单》，经市属分局长批准，
通知银行扣款。
纳税单位如有偷税、抗税行为，需要按税法规定处以罚款的案件，经专管员检查属实，
提出结案报告，由税务分局提出处理意见，报市税务局批准，对情节严重，需要按刑法规定
起诉的，必须经市税务局认真讨论后，按法律程序办理。
对个体工商业户的征税方法，黑龙江省财政厅税务局于1981年制定了《关于个体经济征
税管理试行规定》。对从事工业生产、加工、修理修配、建筑安装、交通运输、商业经营、
服务业以及其他经营活动的个体工商业户（包括自负盈亏的合作小组、个体合资经营者和个
人临时经营），所取得的经营收入，均应按照规定征收工商税和工商所得税。
对凡是经工商行政管理机关批准发证的个体工商业户，征税起点按月营业收入额计算达
150元、按月营业收益额（包括劳务收入）计算达90元、按代购代销手续费计算达60元的，
均应按照《工商税税率表》所属税目税率征收工商税；有经营利润的，暂按集体手工业“八
级超额累进税率”计算征收工商所得税。
对凡是未经工商行政管理机关批准，而从事无证经营的应予取缔。未取缔前的经营业务
所得收入，按临时经营征税。对每月获利超过60元（包括工资）的，还应加成加倍征收，加
成幅度为1—10成，加倍幅度为1—5倍。
经工商行政管理机关批准发证的个体工商业户，必须按照规定于每月终了后3日内向税
务机关报送月份营业情况申报表，季度终了后10日内报送季度营业、利润情况申报表。按帐
征收户，查实征收户应纳的税款，以及代扣代缴单位代扣的税款必须于月份终了后10日交库，
按帐征收户应当缴纳的所得税，必须于月（季）度终了后15日内交库。 |
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