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一、固定资产管理
哈尔滨市医药行业的固定资产为两级管理。哈尔滨医药集团股份有限公司财会物价部代
表集团公司对所属企业的固定资产负责总的管理，并对企业固定资产的投资、使用、折旧、
调转、报废进行审批；各企业财务、生产、设备部门对本企业固定资产负责具体管理，固定
资产购置要编制购置计划或基建计划，逐级审批，专项拨款，不准用流动资金购置固定资产
或进行基本建设，经批准购置的固定资产及时记入固定资产明细帐。固定资产清理、转让需
经主管局（公司）批准，并及时办理清理和转让移交手续。
医药行业固定资产包括国有固定资产、企业固定资产、待转固定资产、国家拨入特准储
备资金（基金）、更新改造基金、生产发展基金、新产品试制基金、后备基金等，固定资产
管理规程制度主要依据中央、省、市政府和财政部门制定的方针政策制定及具体实施。
企业已经入帐的固定资产价值除发生下列情况外，不能任意变动：（1）根据国家规定
对固定资产重新估价。（2）增加补充设备或改良设备装置。（3）将固定资产的一部分拆除。
（4）根据实际价值调整原来的暂估价值。（5）发现原记固定资产价值有错误。
企业按照固定资产分类设置明细核算科目，在明细科目之下设置固定资产登记簿和固定
资产卡片，进行核算管理。
固定资产卡片要按固定资产类别和保管使用单位顺序排列，卡片归设备科保管。在卡片
中记载该项固定资产的编号、名称规格、技术特征、技术资料编号、附属物、使用单位、所
在地点、建造年份、开始使用日期、中间停用日期、原价、预计使用年限、购建的资金来源、
折旧率、大修理基金提取率、大修次数和日期、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。
固定资产要在企业生产过程中发挥作用，它们的价值按照每次参加生产的损耗程度以折
旧的形式逐渐分次计入产品成本，并通过产品价值的实现完成其价值补偿。
根据国家规定，企业按分类折旧率、综和折旧率提取折旧基金，大部分留存企业，用于
固定资产更新改造以恢复和扩大固定资产的生产能力。
为维护国家和集体利益，保证公有财产的安全完整，要求各企业必须做好固定资产管理
的各项基础工作。定期清查和盘点固定资产，要求以物对帐，以帐查物，对固定资产的来源、
去向和利用情况进行检查和监督。加强对固定资产的管理，提高固定资产的利用效果。
二、流动资金管理
哈尔滨市医药管理局建局后，流动资金的管理变化较大。1983年前，国营企业流动资金
系国家拨款，不足部分由银行贷款，哈尔滨医药行业对流动资金的管理工作，按照国家对流
动资金管理要求，根据企业生产任务、物资和劳动水平、供产销条件和市场状况核定资金需
要量，实行计划定额管理。要求企业根据资金在不同阶段占用规模和使用情况，落实经济责
任制、实行归口管理。对定额流动资金平均占用水平和利用效果进行考核，以加强对流动资
金的管理，进一步提高资金使用效果，控制其合理使用。1983年，医药企业流动资金占用总
额为4079万元。
1983年后，国家对企业所需的原材料由计划供应改为自购，企业生产的产品由国家统购
统销改为自销，这一变化，有些企业一时难以适应，致使库存储备资金、成品占用资金不断
增加，1984年增至11803万元，特别是1987年以后，市场药品销售一度出现疲软、销售回款
迟缓、三角债现象严重，银行贷款大量增加，流动资金占用猛增，1988年增加到47671．4万
元，1990年增加为85228．9万元。
三、会计核算
（一）方 法
哈尔滨医药集团股份有限公司严格按着国家规定会计制度进行会计核算，企业根据生产
情况采用适合本企业特点的成本计算方法，以权责发生制会计基础为准则，对生产经营中发
生的经济业务，即支出、收入、成本和计算等方面进行会计核算。
1985年以前，采取厂部一级核算二级管理办法。1985年以后，基本上是二级核算三级管
理。
（二）会计队伍
1980年，哈尔滨市医药管理局成立后，十分重视提高企业财务人员的业务水平，1983年
举办了核算员培训班。1985年，举办了工业会计中专脱产班。1990年，哈尔滨市医药系统有
会计340人，其中高级职称5人，中级职称45人，初级职称259人。
四、销售成本核算管理
销售成本是反映企业已销售商品的实际成本。1980年，哈尔滨市医药管理局成立后，要
求各企业销售成本核算管理严格执行会计制度规定，遵循权责发生制的原则，采用加权平均
或先进先出等方法，计算发出和销售产品的实际成本。销售成本水平直接影响销售利润的高
低，要求对销售成本核算必须严格管理、实事求是、计算准确。当期实现销售产品必须当期
结转销售成本，按产品名称登记入帐，不得高转或低转成本，影响正常效益水平。此项管理
制度至1990年一直未变。
五、经济核算与经常性活动分析
（一）经济核算
1983年，为进一步加强财务管理，强化会计基础工作，哈尔滨医药行业在企业整顿验收
的基础上，开展了全面经济核算工作。在企业内部建立了内部核算组织体系，财务部门建立
了厂内银行和内部结算中心，负责企业内部的经济核算工作。
开展经济核算工作后，使每一个核算单位都负有一定的经济责任，并使责任、权力和利
益紧密结合起来，促进生产的发展和经济效益的提高。1990年，全局预算内企业会计核算工
作达到国家二级标准的占80％。
（二）经济活动分析
哈尔滨医药集团股份有限公司的经济活动分析工作，做到经常化和制度化，此项活动成
为企业核算升级考核的重要标准之一。
哈尔滨医药集团股份有限公司财务处每季度要向国家医药管理局上交一份全面经济活动
分析报告。企业财务部门每季度要撰写一份经济活动分析报告上交集团公司、财政局、银行
等有关部门。分析的主要内容为：各项经济指标完成情况、利润指标变化因素、成本升降原
因和资金利用效果等。同时，提出各项合理化建议。
除专业人员通过书面形式进行分析外，还采取专业人员分析和群众分析相结合的方法，
召开各种形式的分析会，开展全面分析和专题分析，解决生产经营中出现的各种矛盾，挖掘
潜力，促进增产增收，提高经济效益。
六、商业财务管理
（一）财务机构与核算形式
1953年和1955年，哈尔滨市医药公司、哈尔滨市药材公司先后成立了财务科。哈尔滨市
医药公司所属药品批发部、医疗器械批发部和零售商店（6个门市部）实行独立核算，各批
发部和零售商店设财会组。1955年，哈尔滨市医药公司由管理机构改为座店公司。哈尔滨市
药材公司从创立之始就属于座店公司，实行二、三级批发，零售店实行二级核算。这2个商
业公司财务科既负责本身二、三级批发业务核算，又负责对基层零售店的会计业务指导和对
公司系统报表的审查汇总工作。当时，按商业会计制度规定，成本计算月份采取估算毛利、
季末采取库存数量加平均单价，倒挤销售成本的方法计算毛利，零售药店全部采用综合差价
（即按全部库存商品的存销比例，分摊进销差价）的方法计算毛利。
随着国民经济的发展和业务不断的扩大，各批发部和零售门市部改为商店，实行独立核
算，哈尔滨市医药公司、哈尔滨市药材公司变为会计报表汇总和利润汇缴管理部门。
1973年，哈尔滨市医药公司、哈尔滨市药材公司摆脱了座店公司模式，将其直接经营的
业务和各批发部与零售商店等单位权利下放，实行独立核算，2个公司改为纯管理机构。
1977年，又将商品帐下放到各部营业调拨组，调拨员既开票又记帐，并负责结转商品成
本任务，使之与财会、保管帐物相符，准确无误。
核算分为公司集中统一核算和基层单位独立核算二种形式，每个时期随着机构的变化，
会计核算形式和方法有所发展和变化，主要有复式记帐法，借贷记帐法。会计使用借、贷分
割式传票，采用传票汇总的核算形式。
（二）管 理
国营医药商业的资金来源主要是财政拨款、银行信贷和企业自筹资金。资金内容包括：
流动资金、固定资金和专用资金。
1．流动资金流动资金结构包括商品资金、非商品资金和结算资金。根据资金用途的不
同，管理办法也不一样。商品资金由财务部门根据商品流转计划组织资金供应，在保证合理
需要的前提下，超计划和临时需要，向银行部门提出申请，增加信贷指标，保证商品流转的
正常需要。根据商品流转计划与人民银行共同商定各基层单位所需要的信贷资金。集中到货
或先收后支，可以系统内调剂解决。对商品购进，财务部门直接参与审查合同。另外，对在
途商品和入库后商品管理，制订了一系列管理办法。
2．结算资金
建国初期，结算资金占用甚少，至1958年，占用额仅为6万元，占全部流动资金1．04％。
1958年“大跃进”开始后，为帮助社办医院增设医疗设备，解决资金不足问题，采取赊欠方
式。至1966年，结算资金达100万元，占全部流动资金的7．3％。为改善这种情况，上级主
管部门对结算资金管理有了明确的规定：不准赊销预付，要贯彻钱出去货进来和货出去钱进
来钱货二清的原则，商业企业之间的业务往来通过银行业务结算。
1984年，医药市场激烈竞争，销售市场不断拓宽，相互拖欠的问题日益增加。由于银行
部门监督作用发挥的不够，尤其是省内托收回款缓慢，无正当理由或不负责任的拒收拒付屡
见不鲜，造成企业之间的拖欠金额越来越大。1985年，仅哈尔滨市医药公司的结算资金占用
就高达806万元，占全部流动资金19．55％。
3．费用管理
商品流通费用是商业企业在购、销、调、存活动中所耗费活动和物化劳动的货币表现，
是商品流通中不可缺少的开支。因此，节约商品流通费用，实质就是在商品流通领域中节约
人力和物力。节约了费用支用，就等于增加企业的盈利，为国家积累资金。
1953—1957年，商业部门通过增产节约活动，组织合理运输和加强商品保养，促使商品
流通费用下降。1959年，商业部在黑龙江省召开费用工作现场会，要求商业部门开展改善经
营管理活动，致使费用水平进一步降低。“文化大革命”中，商品费用管理制度遭到破坏，
商业经费管理削弱，商品损失增加，费用支出增大。
中共十一届三中全会以后，费用管理工作得到加强。1980年和1981年，费用水平达到了
历史最低限度。1984年，随着医药经济体制的改革，商品流转额的扩大，精简了流通环节。
1985年，流通费用管理采取分级归口管理，对上级下达的费用计划，分别落实到基层单位，
做到了用钱和管钱统一，使费用指标计划的执行有了保证；实行定额管理，企业费用采取定
额包干办法。同时，加强核算，对零售企业实行"五定到组、六定到店"的核算管理办法，
使商品流通费用又有所降低。
此间，企业整顿中，又把"五定到组"的核算方法逐步扩大到各批发单位。开展了全权、
全员、全过程的全面经济核算，实行分级管理和分级核算，对加强费用管理和减少开支起到
了积极作用。
4．利税管理
1953年，实行由市公司统一向省公司、市财政局缴纳利润。1979年，在实行企业基金和
恢复奖励金制度基础上，全面实行利润留成制度，哈尔滨市医药全系统均按国家财政统一核
定的留成比例，提取利润留成基金。
1983年，根据国家统一部署，改上缴利润为交纳所得税。同时，终止利润留成，实行第
一步利改税，即把企业上缴利润改缴纳所得税和调节税，国营企业的利润以所得税的形式上
缴国家。1984年实行第二步利改税，由税利汇缴变为各基层单位直接向税务部门缴税。
（三）财务计划与分析
1．财务计划
资金计划：根据商品流转计划和企业的资金情况，核定商品资金、非商品资金和结算资
金的占用，根据资金占用的规模、自有资金和能够参加资金周转资金情况，确定银行贷款数
额。
财务计划报审：1966年前，哈尔滨市医药商业的财务计划由黑龙江省医药公司批准。19
66-1985年，由地方主管局批准，每季度前一个月为编制上报时间，基层商店上报公司，公
司汇总经行政会议讨论后，上报主管局并抄报上级有关部门。根据上级批准的计划，经综合
平衡后下达各基层单位。
2．财务计划检查和分析：财务部门除每月重点做到财务检查外，坚持按季进行财务分
析，并就分析情况召开由基层单位参加的行政会议专门讨论。然后把讨论结果和改进措施意
见做出决议，以便在下季度贯彻和改进。财务分析不仅是对计划执行情况的检查，而且也是
对计划执行情况的总结，对搞好经营、提高管理水平都有着十分重要意义。1985年，哈尔滨
市医药公司财务分析工作经验曾在全国10城市进行了交流。 |
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