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一、自有资金
哈尔滨解放前，私营大、中型商店，合资者居多，小型商店则独资者居多。无论合资或
独资，凡投入企业的款项，均视为企业自有资金，即自行筹措的资金（包括股份制企业股东
入股股金）。自有资金除由股东投入外，在一些企业中，营业几年并已获得一定利润后，为
扩大购销业务，一般店铺在每年的纯利中提取一定比例的资金，或有意在每年利润分配中，
留出一定款额，这项从利润中提取或留出的款项，多以公积金、利润滚存金名义（俗称“厚
成”）做为企业自有流动资金，由企业支配使用，实际是企业自有资金的扩充。自有资金在
企业全部资本中所占比例，与企业的发展、兴衰有关，一般开业初期所占比重在70—80％，
企业经过一段发展，营业兴旺，自有资金往往不足商品流通使用，此时借贷资金比例大于自
有资金。如遇企业衰败，借贷资金来源不畅，则自有资金比例又将上升。1936年对哈尔滨市
20家百货业户统计，自有资金占全部资金比例为38．8％，借贷资金占61．2％。
哈尔滨解放后，1947年国营商业初建时，企业全部流动资金由企业提报数额，经东北贸
易总公司批准后如数拨给。1950年7月开始，国营商业企业实行独立核算，与银行建立结算
关系。同年末，商业部颁发了《核定资金试行办法》。1951年8月，东北区各专业公司根据
哈市各国营公司各自核定的资金额，下拨流动资金作为企业的自有资金。1953年推行经济核
算制，财政拨付给国营商业的自有资金，占资金总额的10—15％，不足额向银行贷款。
1958年实行分级管理资金的办法，即：市商业局直属单位的流动资金由局掌握；各公司
所属企业的流动资金由各公司掌握。市商业局、各公司根据业务活动需要，对所辖企业的流
动资金，实行计划平衡，定期或不定期予以调剂。1959年，市商业局对零售企业资金供应，
一律实行定额管理办法。要求：零售企业的流动资金只能用于商品流转；树立全面核算观点，
坚持商品勤进快销，加速资金周转，节约使用资金。资金定额的核定是根据商品销售规律，
季节变化，市场货源情况，核定每个计划期的最低定额和最高定额资金，资金定额按年核定，
按季调整。1963年初，市商业局根据《商业部资金管理办法》提出：商业流动资金的运用，
必须坚持“钱出去，货进来，货出去，钱进来，钱货两清”的原则，不准赊销商品，除国家
发放的预定金外，一律不准预付货款。本年开始，商业部系统的自有资金，全部由财政部拨
发给商业部，商业部按年对总公司和各省商业厅分别核定，逐级下拨。核定方法：非商品资
金定额全部拨给自有资金，参加商品周转的自有资金，零售商店按商品定额的60％拨给；三
级批发企业按商品定额的20％拨给。计算商品定额方法：按照当时货源情况和销售情况，结
合历年经营活动规律，把商品分成几种类型，分类估算，确定所需资金。零售商店，一般划
分为敞开供应、凭证凭票供应、特需供应、高价供应、季节供应等几种类型计算；批发企业
划分为存量虽大，但仍需生产和需调剂品种的、常年供应的、供应加工原料的等几种类型计
算。对于因货源不足，而采取凭票供应的商品，一般以进定销，加以核定；对货源充足敞开
供应的商品，本着加速周转的精神，加以核定；季节性商品，按“淡季准备，旺季推销，过
季销光”的原则核定。
“文化大革命”期间，核定资金工作受到冲击，资金运用与掌握，完全由企业自行决定。
1972年，省商业局规定：商业企业的流动资金，仍由省商业局统一掌握，由各级商业主管部
门管理和调剂。本年，根据《全国清产核资办法》，各公司开始核定流动资金定额。1981年，
根据《黑龙江省商业零售企业核定资金实行定额管理试行办法的通知》，零售企业再次实行
资金定额管理办法。1984年，对流动资金周转，各公司下达了指令性指标，并做为考核企业
资金使用效益的依据。1986年，市商业委员会对流动资金管理，做出十项规定：1．流动资
金必须计划管理，计划使用。2．严格把住进货关。3．调整结构，压缩库存。4．严禁赊销、
预付货款。5．严禁为个人或集体垫付资金，担保贷款。6．根据不同销售对象，选择合理的
形式。7．严禁随意“挂帐”。8．严格掌握职工借款。9．积极清理职工占款。10．大力清
收和压缩不合理结算资金占用。
二、信贷资金
民国及东北沦陷时期，在私营商业中无不存在借贷资金者，借贷资金与自有资金比例不
定，多则占全部流动资金的60—70％，少则不足10％。私营商业一般在几种情况下借贷:1．
企业资金周转不开，非借贷购货才可挽救企业时；2．某大宗商品购进有厚利可图，但企业
流动资金不足时；3．为储备季节商品，企业流动资金周转不开时。有些商号为减少借贷，
还从其他方面汲取资金，主要是：利用企业信誉赊购商品，做无本生意，无偿占用他人资金；
开展代购、代销业务，利用结算期之前代购代销商品的货款，增加企业流动资金；以发行
“礼品券”形式，提前收取现金，分期逐步兑付商品。1929年同记商场仅赊购的商品金额，
竟占该店当年全部流动资金的70％以上。
私营商业十分注重资金管理，尤其是流动资金，购销款项的支出、收入，全部由企业主
所掌握、支配，权利高度集中。在资金动用上，提倡“用少量资金做大买卖，无资本也取利”
和“巧用资金”；在商品经营上，提倡“薄利多销”，以腾出资金投入周转，企业全部流动
资金几乎都为商品资金所占用，非商品资金压缩到最低限度，在一般企业中，商品资金约占
全部流动资金的90％以上，非商品资金、结算资金不足10％。
私营商业的借贷途径主要是钱庄、银号、银行，有的商号有个人借贷关系。1936年对20
家百货店统计，借贷比重占企业资本总额61．2％，贷款来源：满洲兴业银行占39％，益发
银行占28．2％，中国、交通两银行占15．7％，满洲中央银行占7．6％，花旗银行占4．3％，
其他私营钱庄占5．2％。
1951年初，根据商业部颁发的《核定资金办法》中有关规定，国营商业各基层单位核定
的流动资金，因采购季节性商品而不足时，可向银行贷款解决。贷款须于每季前10天，向银
行和东北区对口各公司提报计划，经批准后，进行贷款。1954—1957年，实行分类贷款，贷
款种类：1．计划商品储备贷款；2．进货预付贷款；3．超计划商品储备贷款；4．结算贷款；
5．特种贷款；6．大修理贷款。1958年“大跃进”时期，财权下放，企业机构变化，银行在
放款上提出了“收购到那里，资金就供应到那里”的口号，贷款指标管理混乱，资金使用无
计划。1959年，银行对商业企业按定额掌握放款，掌握方法：每季市商业局、银行，根据各
单位上报的调整定额和财务信贷计划，核批季度财务信贷计划。对资金占用超定额部分，做
为超定额放款。1962年，执行《商业部系统资金管理办法》中的有关规定：1．贷款用途只
能用于商品购进、进货储存费用、进货税金、委托银行收款及汇往外地的采购贷款和采购费
用。2．各企业向银行贷款，必须按照上级批准的贷款指标执行。3．各级商业行政部门和企
业部门在核定的季度贷款指标内，可调剂使用。
1966年“文化大革命”开始，信贷计划已不能逐级下批，各企业信贷的增减、借还，分
别由各单位自行与所在地银行直接办理。1972年，财务制度开始复建，商业企业贷款须向当
地银行编报季度和年度信贷计划，由银行会同当地商业主管部门批准执行。1973年，信贷指
标、信贷资金的发放，全部由银行决定：商业三级批发企业的贷款，根据上级核定的商品库
存定额，结合本季进、销计划，编制季度贷款计划，经银行批准后，按批准额掌握；零售企
业实行定额管理，定额流动资金由自有资金中解决。但哈市百货企业各零售单位的自有资金
一直没有补足，因此，各零售企业仍实行计划贷款。
1980年后，流动资金统由银行管理。1982年贯彻“区别对待，择优扶植”和“以销定进”
的贷款原则。银行核定贷款的要求是：根据核定年度、季度的流动资金占用计划，审定周转
贷款，不足部分，可办理临时贷款。1983年，银行在贷款指标管理上，实行“统一计划，分
级管理，存贷挂勾，差额控制”的办法，即多收多贷，保持差额。企业贷款指标完全由开户
银行管理。1984年，为加强信贷资金的管理，调动企业管好用好信贷资金的积极性，充分发
挥信贷利息的杠杆作用，银行从第四季度开始实行“存贷分户”。
随着经济体制改革的不断深入，贷款种类也不断增多，1985—1990年已扩大为10种：即
商品周转贷款、临时贷款、专项储备贷款、联营贷款、技术改革贷款、小额设备贷款、网点
设施贷款、大修理贷款、结算贷款、科研开发和新产品试制开发贷款。
三、固定资金
私营商业的固定资金管理，一般不太正规，房产、设备等一次性投资，长期使用，亦不
做帐薄处理，但同记商场对固定资产的管理则有一定章程：企业所有土地，无论何时购买，
均按原价记帐，不受各时期价格涨落左右，结帐时按实计算；房产按建筑物结构分10年、20
年、30年，逐年分别折扣其消耗，摊提折旧费用。
固定资金的形成。1948年下半年，国营商业逐步把用于建筑和维修企业房产的一切开销，
从业务经费中分离出来，单独作为固定资金。1949年8月，按照东北人民政府贸易部要求，
各企业进行固定资产登记，以当时价值为准，确定各企业的固定资金。1950年，根据东北贸
易部《1950年固定财产管理暂行办法》中的规定，对企业的固定资产，分别于6月、11月和
年末进行了三次登记。1952年，根据东北财政部、贸易部联合发出的《东北国营贸易企业固
定资产清理办法》，又一次全面清理了企业全部资产。至此，固定资金的数字和管理办法基
本确定。
固定资产的标准和范围。1948年确定固定资产无明确的概念和金额标准，只按动产和不
动产区别，凡不随商品买卖的房屋、设备、家具等较大型资产，均作为不动产。1950年，在
东北贸易部拟定的《1950年固定财产管理暂行办法》中确定：凡单价在500万元（东北流通
券）以上，效用期间在一年以上者为固定资产。1951年7月，政务院颁布《国营企业资产清
理及估价暂行办法》中，对固定资产划分的标准和范围是：凡属生产用房屋、建筑物、动力
设备、传导设备、生产机器设备、工具和生产上应用的器具、运输工具、家具用品、预备固
定资产、土地投资、农产和副业用固定资产、销货和供应用固定资产、住宅和附属建筑物、
文化生活设施用和卫生保健用固定资产等项，均属固定资产。1952年6月，根据东北贸易部
规定：凡单价在100万元（旧人民币）以上，使用期限在一年以上的资产，为固定资产。同
年末，金额标准从100万元提高到200万元。同时又规定：土地、劳动用畜、繁殖用畜、沙发、
地毯及效用期间在一年以上的房屋、建筑物，不论价值大小，都为固定资产。1956年11月，
固定资产金额标准由200元提高到500元。这一金额标准和使用一年以上的时间界限一直延续
至1990年。其间，在品种范围上时有变动：1957年10月，在金额标准中计进运杂费；1960年
1月起，土地不再列作固定资产；1963年5月，房屋不论价值大小，均列入固定资产，征用征
购的土地所支付的价款，计入与该项土地有关的建筑物的价值内。1974年，房屋改为同其他
财产一样，按价值大小，合乎标准的列入固定资产。另外，对修建的临时性简易建筑物，每
平方米造价不超过20元的各种临时货棚、果菜窖、畜禽圈棚、烘房、熏蒸房，每平方米造价
10元以下的各种简易晒场、水泥地面、货场等和利用旧料修建的面积不超过20平方米的警卫
用房、铁蒺藜、排水沟、一般水井、货场内的砖石桥、涵洞等，均不列入固定资产管理，以
上范围沿用至1990年。
固定资产的补充来源。中华人民共和国成立前，固定资产无专项拨款，当时固定资产来
源：1．没收的敌伪财产或官僚、地主的财产；2．上级拨给的经费款项①。1951年，基本建
设用款均由国家单独拨付，不再与业务经费或其他款项混用。1954年，固定资产中又分为两
种：即基本建设投资和零星基本建设投资。前者不再由商业部层层下拨，后者，则通过人民
银行，采取逐级转拨办法，由中商部将款汇至大区，再转汇各省、市商业厅、局，最后拨给
建设单位。直到1981年基建拨款改为贷款以前，在商业部门的基建投资中，国家拨款是主要
来源。
固定资产折旧。1953年贯彻商业部《国营商业企业提缴折旧基金及大修理基金动支管理
办法（草案）》，确定折旧基金分基本折旧基金，用以保证固定资产的重新购置；大修理基
金，用以保证固定资产按期修理。折旧费提取额是根据每项固定资产的使用年限，计算出折
旧率再计算出折旧额。“大跃进”期间，有的企业为了简化计算手续，将性能、结构、使用
年限大致相近的固定资产加以归类，然后按不同类别计算固定综合折旧率；还有的企业对全
部固定资产计算一个综合折旧率，作为提取折旧额的依据。1965年后，重申原规定，仍按单
项固定资产提取折旧费，一直延续至1971年。1971年10月，商业部提出了固定资产综合折旧
率的办法，由各省、市商业局确定各自的综合折旧率，1972年，哈尔滨市综合折旧率定为
3．5％。1980年后综合折旧率，改为按固定资产原值5％提取。
固定资产管理。采用三种办法：1．登记造册，专项记载，专人（部门）负责；2．每年
清点一次；3．将固定资产分为五大类，分别进行管理。五类是：经营（生产）用固定资产、
非经营（生产）用固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、土地。
固定资产的购建和调拨。固定资产的购建，必须纳入计划，层层上报批准。国拨基建款
项，纳入国家基建计划；自筹资金基建项目，纳入省级基建计划；零星固定资产购建，也须
经上级行政部门批准。固定资产的调出，1979年7月以前，在全民所有制单位之间，实行转
帐调拨，双方增减固定资金。全民所有制单位调给集体所有制单位的固定资产，实行有偿调
拨。实行转帐调拨，有些企业多余的固定资产也不愿调出，需要的单位则需另行购建，不利
发挥闲置物的作用。财政部决定：1979年7月1日起，国营企业之间固定资产无偿调拨改为有
偿调拨，调拨价格，新物按国家规定的调拨价计算，旧物按质论价，调入单位付款可一次付
清，亦可分次付给。因管理体制组织机构变化，使企业改变隶属关系的，固定资产随机构变
化而转移。1990年仍执行此规定。 |
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