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1984年11月，从探索金融审计路子出发，对中国工商银行哈尔滨市分行、中国人民建设
银行哈尔滨市分行中短期专项贷款进行审计试点。经对工商银行所属北头、哈铁、革新、大
直、和兴、东直、安埠办事处和建设银行1—9月市属国营企业收回贷款项目资金来源及贷款
效益审计查明，1984年1—9月收回市属国营工业企业贷款有50个项目1369万元，其中用新增
利润税前还贷42个项目1238万元，用企业更新改造资金还贷4个项目28万元，用老产品利润
还贷2个项目11万元，用财政拨款还贷1个项目25万元，退回贷款1项67万元。对此，跟踪考
核12户企业贷款资金来源及使用效益情况。考核结果表明：符合偿还贷款条件，用新利润税
前还贷的有哈尔滨亚麻厂、针织厂、模具厂等6户企业，还有6户企业不符合偿还贷款条件，
其中自行车厂用处理自行车的利税还贷款112万元，缝纫机厂用削价处理设备和工商税还贷
款50万元，哈尔滨制线厂用更新改造资金还贷款1．2万元，猪鬃工厂用老产品税利还贷款8
万元，哈尔滨钢厂用省财政拨款还贷款20万元，哈尔滨制药三厂项目暂停退回贷款67万元。
针对审计发现的问题：在作出审计结论的同时，还提出3条审计建议：一要按照择优扶
持的原则，优先贷给花钱少，见效快，创汇多的项目。二要坚持贷前调查、贷时审查、贷后
检查制度。三要加强对信贷人员的培训，提高工作能力和业务水平。
1985年9月，根据审计署和中国农业银行的部署，黑龙江省审计局和中国农业银行黑龙
江省分行决定对部分市、县1981—1984年农村信贷资金使用情况进行审计，哈尔滨市审计局
对中国农业银行哈尔滨市分行1981—1984年农村信贷资金使用情况进行审计，并对道里区办
事处陈欠贷款情况作重点抽查。
中国农业银行哈尔滨市分行从1981—1984年，共吸收各项存款32472万元，比1980年末
增加8476万元。贷款的投放规模，由1980年的77346万元，增加到1984年的136427万元，4年
累计发放贷款434413万元，累计收回贷款416224万元。这对发展农业生产、搞活农村经济，
起到积极的促进作用。但是，通过审计也发现哈尔滨市农村信贷还存在拖欠多、周转慢、效
益低的问题，截至1984年末，贷款占用额达43169万元，其中陈欠贷款3295万元。在这些陈
欠贷款中，有关停企业财产损失560万元，经营亏损吃掉贷款392万元，有问题商品积压占用
493万元，基本建设挪用169万元，经济效益差拖欠569万元，应收超购加价款600万元，其它
不合理占用512万元。
据重点解剖道里区办事处乡镇企业贷款和村队集体贷款陈欠情况的结果表明，全区至
1984年末，这2项贷款的占用额达597万元，其中陈欠贷款462万元，占2项贷款总额的77％，
究其原因，有以下3点：
1．设计和施工技术不过关，资金不落实，影响建设项目投产而占用贷款。新乡玻璃厂
1982年准备上1项年产3万只异型瓶项目,贷款40万元。经有关专家鉴定，这个项目从设计到
施工存在12项技术问题，不能投产见效，也就不能按期还贷。新华畜牧二场1981年末上1套
进口自动化养鸡设备，需要投资120万元，原定由财政、乡镇企业局和银行各出40万元。银
行贷款投放后，设备已经到场，而财政和乡镇企业局资金却无着落，项目自然不能见效。
2．产品滞销，拖欠贷款。新乡制瓦厂1980年建厂时贷款15万元，在红砖畅销、生产可
以维持时，银行未及时收回贷款。后来产品滞销，银行又陆续发放新贷款10．7万元，这个
厂根本无力偿还。
3．多年欠款，认帐不认还。民泉、解放、利锋等乡多年来一直靠贷款过日子，实行经
济承包后，虽然一些村队落实了旧贷款的债权、债务,但没有落实分期偿还贷款计划，长期
形成认帐不认还的局面。
审计结束后，针对农村信贷存在的问题，提出如下审计建议：对长期拖欠的贷款，要组
成清理小组逐户进行清理；坚持贷款“三查”制度，即贷前调查、贷时审查、贷后检查；实
行贷款合同制，把贷款的经济效益与农贷员的责、权、利挂起钩来；杜绝全额贷款，坚持自
有资金占项目的30％以上。
1986—1989年，信贷资金审计没有作为专项审计进行，基本上融于各金融部门财务收支
或决算审计之中，即在审计某银行财务收支和决算当中，信贷资金的管理使用也作为1项重
要内容纳入审计范围。从1990年开始，按照深化金融审计的要求，加强宏观调控的力度，把
信贷计划执行审计作为深化金融审计的重要举措之一。
1990年初，哈尔滨市审计局发出通知，要求各专业银行对1989年信贷计划执行情况进行
自查，然后根据情况由审计机关作重点抽查，并决定在下半年对各专业银行1990年上半年信
贷计划执行情况进行审计。
1990年3—5月，在各专业银行自查的基础上，分别对中国工商银行哈尔滨市分行、中国
农业银行哈尔滨市分行、中国人民建设银行哈尔滨市分行、中国银行滨江分行以及哈尔滨市
信托投资公司、城市信用联社1989年信贷计划执行情况进行抽查。结果表明：哈尔滨市各专
业银行1989年根据国家产业政策的要点，积极调整信贷结构，制订支持产业贷款顺序目录，
在信贷资金投放上认真贯彻保重点，压一般、适时调节的金融方针，多方筹集资金，基本上
保证了生产建设和商贸流通的资金需要。建设银行在资金极度紧张的情况下，经办24个重点
建设项目，发放固定投资性贷款8876万元，周转性贷款累计余额18560万元。对列为国家重
点项目的哈尔滨电站设备成套公司60万千瓦发电设备发放建设贷款1970万元，设备贷款1100
万元，保证了工程进度。农业银行执行向农业倾斜政策，集中资金重点支持农副产品生产和
收购，并在执行中采取“以存定贷、自求平衡”的信贷计划管理原则，从强化自我约束机制
入手，对信贷规模和信贷差额进行双项考核。至1989年末，各项贷款余额144638万元，比年
初增加30840万元，其中农业贷款36840万元，比年初增加8130万元；商业贷款91491万元，
比年初增加18700万元；同时还清理收回1988年以前的非正常占用贷款4600万元，加速了资
金周转。中国银行滨江分行认真贯彻中国银行的产业倾斜政策,1989年累计发放外汇贷款825
万美元，全部用于支持“三资”和外贸企业的发展；人民币流动资金贷款累计发放166542万
元，其中对外贸易企业145525万元，“三资”企业8718万元；累计发放用于出口创汇企业的
人民币贷款161337万元，实现创汇1．8亿美元。工商银行重点支持冶金、机电、化工、建材、
纺织、医药和军工支柱行业，以及粮油收购等，比年初增加贷款154055万元。
从1989年信贷计划执行情况来看，全市各专业银行1989年末各项存款余额994991万元，
比年初增加92192万元，完成总行核定计划的96％，其中储蓄存款余额547483万元，比年初
增加96520万元。各项贷款余额1280817万元，比年初增加219878万元，比总行核定的贷款最
高限额少占用19791万元。各项指令性指标均控制在计划以内。
紧接着，又对中国工商银行哈尔滨市分行、中国人民建设银行哈尔滨市分行、中国农业
银行哈尔滨市分行、中国银行滨江分行1990年上半年的信贷计划执行情况进行事中审计。
审计结果表明：1990年1—6月，各银行存款余额1014870万元，比1989年末增加83241万
元，完成全年存款计划的97．5％；各项贷款余额1351695万元，比1989年末增加84026万元，
其中工商流动资金贷款比1989年末增加68458万元，占上半年信贷计划规模的98．16％。
从1990年上半年信贷计划执行情况看，反映出存款和贷款变化的特点为三增一降。
三增：储蓄存款增加、工业贷款增加、商业贷款增加。截止1990年6月末，储蓄存款余
额602548万元，比1989年末增加75490万元，增长14．32％。在国家下调定期储蓄存款利率、
保值补贴率下降的情况下，储蓄存款仍保持稳定增长。其中定期储蓄增加1．7亿元，保值定
期储蓄增加3．1亿元，两项占储蓄存款增加额的64％，活期储蓄存款减少1995万元，大面额
可转让储蓄存款增加到28646万元。截至1990年6月末，工业贷款余额677073万元，比1989年
末增加45973万元，增长6．78％。其中机电、治金、化工、建材、纺织、医药及军工支柱行
业增加贷款39061万元，占工业贷款增加额的9462％。主要投向：支持企业清理拖欠增加贷
款11870万元；支持47户大中型骨干企业增加贷款18928万元；支持效益好的中小企业增加贷
款9048万元。截至1990年6月末，商业贷款余额416049万元，比1989年末增加22521万元，增
长5．72％。主要投向：清理企业拖欠增加贷款5995万元；支持粮油收购增加贷款165亿元；
支持农副产品收购增加贷款1200万元；促使商业二、三级站发挥“蓄水池”作用，收购地产
品增加贷款2260万元；支持商品粮调入增加贷款7500万元。
一降：企业存款下降。虽然各银行的企业存款有增有减，但总体上则呈下降趋势。截止
1990年6月末，各银行企业存款余额33亿元，比1989年末减少310万元，其中工商银行企业存
款余额22．94亿元，比年初下降1．2亿元。从项目上看，粮食存款和专用基金存款下降幅度
最大。黑龙江省粮油公司议价粮收购及调入量大幅度增加，存款下降7524万元，黑龙江省石
油公司动用专用基金参与流转及下拨上年度利润留成，存款减少5493万元。
经审计各银行1990年上半年信贷计划执行情况，发现工业贷款效益不好、商业贷款结构
不合理两个值得注意的问题。据工商银行对229户国营工业交通企业1990年1—6月流动资金
指标分析结果看出：一是资金占用增加，银行贷款增加，定额资产占用67．2亿元，比年初
增加4．9亿元，其中储备资金占用26．2亿；生产资金占用18．6亿元，比年初增加2亿元；
产成品资金占用22．4亿元，比年初增加3.3亿元；流动资金贷款54.7亿元，比年初增加4.9
亿元。二是产值下降，效益偏低，229户企业1—6月累计完成工业总产值40．4亿元，比1989
年同期下降8．7％；实现销售收入42．5亿元，比1989年同期下降21．8％；实现利税5．6亿
元，比1989年同期下降14．6％。三是资金周转慢，外欠货款多。定额流动资金周转天数比
1989年增加73天，周转次数下降0．24次；外欠货款31．6亿元，比年初增加6．8亿元，欠人
货款25亿元，比年初增加4．6亿元。商业贷款结构不合理，主要是工业产成品库存大量增加，
资金占用过大，尤其轻工产品滞销，已无法维持正常生产，而地方商业二、三级站库存却在
减少，贷款占用下降。哈尔滨百货站1990年6月末商品库存3664万元，比年初下降1610万元，
比1989年同期下降3864万元，贷款分别比年初和1989年同期减少1020万元、992万元。
审计中还发现在信贷计划执行过程中仍然存在着长期未能解决的问题。一是逾期贷款占
贷款总额的比重偏大。1989年末逾期贷款余额21．17亿元，占贷款总余额的15．6％。逾期
贷款增加，主要在于企业产品积压、资金周转缓慢，或企业相互拖欠，结算资金迟滞所致，
企业经营管理不善、造成亏损，无力偿还，也是一条重要原因。二是企业挤占挪用贷款比较
严重，多数用于搞基本建设或专用基金超支，1990年6月末，企业挤占挪用贷款的数额已达
到3．09亿元。三是呆帐较多，有3800万元的贷款难以收回。四是贷款发放不见效益，这类
贷款有2089万元。五是应收未收回的贷款利息有2．74亿元。
针对审计发现的上述问题，从加强信贷资金管理的角度提出以下几点审计建议：
1．对逾期贷款应指定专人深入企业逐户逐笔分析逾期原因，督促落实还款计划；尤其
对呆滞贷款要采取有力措施抓紧催收；对赖帐户要采取以法收贷手段，千方百计收回贷款，
减少国家损失，松动信贷资金。
2．对企业挤占挪用贷款，一要严格专户管理，按章加罚息，促进企业尽早清理偿还不
合理占用的贷款；二要对长期经营亏损、又没有扭亏增盈措施的企业，一律停止发放新贷款，
并逐步收回旧贷款；三要对挪用流动资金贷款搞基本建设的企业，扣收同额贷款；四要与各
贷款企业研究制订还款计划，按时催收，尽早偿还贷款。
3．对应收未收的贷款利息，要深入企业分析应收未收的原因，确因故一时不能回收的，
要求企业制订还息计划，按时催收，并列入表外科目核算，以强化计息管理。
4．对粮食企业计划亏损，财政应补未补而占用的贷款，由财政按计划及时拨补；在未
拨补前，银行不应再发放贷款，同时扣收未拨补同额贷款。
5．信贷资金应向流通环节倾斜。在当前工业生产滑坡的情况下，信贷资金投放应在控
制总量的前提下，工业信贷资金要确定一定比例向商业移位，适当调增商业贷款规模，增加
商业贷款投量，支持二、三级站批发企业收购地产品，以启动工业生产资金。
6．银行应积极参与企业清理"三角债"工作，大力推广现款结算与期票结算相结合的结
算制度，缩小企业间相互拖欠的双向膨胀的局面，以加速流动资金周转。 |
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