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审计监督活动中所遵循的工作规程是在审计工作发展中逐步完善的。1985年10月4日，
国家审计署制发《审计工作试行程序》。1990年9月，哈尔滨市审计局草拟了《哈尔滨市审
计机关业务实施细则》，征求各方意见后正式实施。市审计局在实施审计过程中，具体遵循
以下审计工作程序：
1．审计立项、准备。市审计局根据审计署，省审计局安排的审计项目和市政府的要求，
编制本年度审计工作计划。按照年度审计项目计划，由审计人员填制“审计立项审批表”，
由所在部门领导审批。立项后，审计组做好准备，收集有关资料，了解被审计单位基本情况，
确定审计人员分工，编制审计工作方案。向被审计单位发出“审计通知书”，注明审计时间、
内容、范围、审计组成员、审计方式等。
2．审计实施。审计组进入被审计单位后，听取被审计单位介绍情况，根据审计工作方
案，进行审查核实。审计人员通过审查凭证、帐表、查阅文件、资料、检查现金、实物，向
有关单位和人员调查并取得证明材料，经被审单位，当事人核阅签字盖章。主审人员对审计
人员收集的证据及提出的初步结论性意见进行复核，负责召集审计组会议，对审计情况和初
步结论性意见进行讨论，形成会议记录。向被审计单位公开初步认定的与审计事项有关的事
实，结论性意见及依据的法律、法规和政策规定。
3．审计报告、审计结论和决定。审计组实施审计后，编写出“审计报告”。“审计报
告”的主要内容：审计内容、范围、方式、时间及有关情况简单概括；与审计事项有关的事
实及查出的问题；依据的法律、法规、政策；初步审计结论、处理意见和建议。审计组将
“审计报告”送被审计单位征求意见，对被审计单位提出的不同意见应充分考虑，需要进一
步调查核实的，应及时作出安排。被审计单位在规定期限内未提出书面意见的，视为对“审
计报告”没有异议。征求被审计单位意见后，审计组将“审计报告”、证明材料，被审计单
位意见等，报所在部门负责人审核。对追究有关部门负责人行政责任，或要求有关部门采取
重大改进措施等情况，应事先征求有关部门的意见。
审计组根据审定后的“审计报告”，起草“审计结论和决定”。“审计结论和决定”的
主要内容：审计内容、范围、时间及有关情况；与审计事项有关的事实及查出的问题；作出
的审计结论和决定；依据的法律、法规及政策规定；需要说明的问题；向被审计单位交待诉
权和期限。“审计结论和决定”起草后，经主管局长审定签发。对涉及业务技术比较复杂，
违纪问题比较严重，举报揭发的以权谋私或审计查实的贪污、受贿案件，以及拟发“审计通
报”，被审计单位提出的复审申诉等案件，需提交审计会议审理后，经主管局长审核签发。
“审计结论和决定”的执行，由承担这项审计的审计组或其所在机构负责。将应上缴款
罚款上缴财政、审计专户的，审计人员应按规定通知被审计单位，开具“审计缴款通知书”。
罚没或收缴实物的，审计人员应使用统一收据，并在3日内将物品移交财政部门。涉及收缴
税款的，书面通知税务机关收缴。将需要移交有关部门的材料，由审计人员办理移交手续。
建议有关部门作出处理的，应将“审计结论和决定”抄送有关部门。审计结束后，审计人员
对“审计结论和决定”的执行情况进行检查，并将检查情况写出总结报告归入审计档案。
4．审计档案。审计档案的立卷归档，按照“谁审计、谁立卷”，“边审边立”、“审
结卷成”的原则，根据有关档案管理规定立卷归档。 |
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