| |
一、税制
建国后，县税分两大类，一是工商税、二是农业税。
1950年1月，国家政务院颁布了《全国税政实施要则》，统一了全国税制。《要则》中规定，除农业税外，全国统一征收工商各税14种(有货物税、工商税、存款利息所得税、交易说、印花说、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税、薪金报酬所得说、遗产税、盐说、关税、)一律以货币为标准，从价计征。当时全国开征了前10种税，后4种税没征收。依兰县与全国一致。
(一)税制应革
为了使税收工作适应经济发展的需要，国家对工商说进行了4次改革。
1958年，国家为保证税收，简化税制，对工商税制进行了修正。一是开始试征商品流通税取消薪给报酬所得说和遗产税，二是将房产税、地产税合为城市房地产税，特种消费行为税改征文化娱乐税，三是简化货物税，修正工商税；四是棉花交易税并人商品流通税，粮食、土布交易税改征货物税。修正后工商各税尚存12种：商品流通税、货物税、关税、工商业税、印花税、盐税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、利息所得税。本县没征盐税和关税。这时期实行的是“多种税、多次征”为特点的复税制，基本适应当时多种经济成份并存的体制促进了经济发展。
1958年遵照"基本上在原税负的基础上简化税制"的方针，对原工商税再次进行了改革。
1、简化税种。将工商企业原来交纳的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税；
2、将工商税中的所得税改为独立税种，称工商所得税；
3、简化征税办法。对连续生产企业的中间产品，除另有特殊规定外，一般不再征税；
4、基本保持原税负的基础上对税率进行了部分调整；
5、降低农业机减、化肥、农药、水泥等税率。提高了手表、缝纫机等高档生活品的税率。经过这次改革，工商各税还有10个税种，全县除盐税、关税没开征外，共开征了8个税种：屠宰税、车船使用牌照税、利息所得税、城市房地产税、文化娱乐税、牲畜交易税、工商统一税、工商所得税。
1973年税制改革。改革的主要内容有：
1、合并税种。工商统一税及其附加，城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税合并为新的工商税。城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税仍然保留，但只对个人和外侨征收；
2、简化税目、税率。原工商统一税的税目、税率比较复杂。改革后对税目税率进行归类、简化。
经过这次改革，依兰县工商税收只保存工商税、工商所得税、盐税、关税、屠宰税、城市房地产税，车船使用牌照税、集体交易税、牲畜交易税9种。改革后全县对盐税只是对免税用盐改变食用时补税。
关税只是拣漏查证，县开征9种税。县始终停征集市交易税，1974年停征了车船使用牌照税，这三种税保留税种。到1979年，全县只征收工商税、工商所得税、城市房地产税、屠宰税4种。1978年后，国家对国营企业只征收工商统一税一种，对集体企业只征收工商税和工商所得税两种，税收同经济活动的许多环节不挂钩，限制了税收经济杠杆作用的发挥。
党的十一届三中全会以后，国家对税收制度采取一系列的改革，1981年依兰县恢复了集市交易税和牲畜交易税。1982年全国五届人大会议肯定国营企业利改税是改革方向，全县在企业扩权的基础上进行第一步利改说，以白酒厂为省试点单位，1988年6月全面推行第一步利改税，并开征了增值税、建筑税。1984年10月1日全县推行第二步利改说，彻底改变国营企业吃“大锅饭”的状况，将国营企业应上缴国家的财政收入，分别按十一个税种向国家交税，本年内实行国营企业奖金税。1985年1月1日开征集体企业和事业单位奖金税，11月1日国务院确定对商业企业开征批发环节营业税。
(二)征税规定
1、工商税
自1968年后，我县工商税有如下调正。
(1)个体：经济所得税，从1968年4月起实行14级全额累进的征收办法征税；
(2)合作商业所得税，自1950年至1959年依兰县以21级全额累进税率纳所得税。1968年4月合作商业的所得税实行9级超额累进的征收办法；
(3)供销合作社所得税，依兰县在建社初期依20％的税率征收。1957年供销社所得税以5级累进税率征收。1963年以后，供销社所得税按39％的比例税率征收，1966年交纳所得税改为上交利润，实行利润留成比例43％，到1968年仍以39％纳税，1985年按8级累进税率征收。
供销社5级累进税率起征点3．000元。县社、基层社税率各为30％，最高累进额为5万元以上，县社税率为80％，基层社税率为70％。
(4)手工业合作社、交通运输合作社的所得税，1963年起实行8级超额累进税率征收；
(5)国营企业、合作社企业经营生猪和农民宰猪，1965年9月15日财政部、商业部指示，一律减半征收屠宰税，对农民限地春节期间宰猪减征一半屠宰税；
(6)农村社、队企业征收工商所得税，从1966年10月起，可以改按比例税率计算征收，税率定为20％；
(7)县以下农机修造厂属"五小"工业企业，在开办初期暂时亏损的，农机修造厂以废旧产品为原料，生产和修复的农机、农具及其配件，按着规定纳税有困难的，根据财政部1974年11月27日《通知》规定，在一定时间内给予减税和免税照顾；
(8)基层供销社经营的饮食、服务、修理行业的工商所得税，根据1979年4月12日财政部《通知》规定，其税率由39％暂改为20％；
(9)1979年11月13日，财政部通知，降低食糖的税率，机制甘蔗糖由40％减为30％，土糖由30％减为20％，甜菜糖由30％减为8％，由1979至1980年制糖期实行。依兰县糖厂执行后者，
(10)1980年10月9日，财政部发出《关于改进合作商店和个体经济交纳工商所得税问题的通知》。《通知》指出：对合作商店，不分城镇和农村，从1980年10月1日起，改按集体手工业8级超颁累进税率征所得税。对合作商店经营饮食、服务、修理行业，改按集体手工业8级超额累进税率征收所得税，对个体经济可以暂不执行14级全额累进税和现行加成征税办法。所得税的负担水平，可在相当于手工业8级超额累进税率征收；
(11)队办企业经营直接为社员生活服务的豆腐坊、粉坊、油坊、酱油坊、粮食加工以及理发、缝纫等所得的利润，确实需要给予照顾的根据1981年1月30日国务院《规定》精神，就其所得免征工商所得税；
(12)1981年11月24日，财政部发出《关干对玻璃和水泥减征工业环节工商税问题的通知》。《通知》指出，为了适应经济调整的要求，经国务院同意，将玻璃税率由51％减为10％，对设备能力在20万吨以上的大中型水泥厂生产销售的水泥，税率由15％减为10％，对设备能力在20万吨以下的小水泥厂生产销售的水泥，税率一律减为5％。
2、农业税
1958年省财政规定，县级执行。凡纳税单位所种植的农作物，因受自然灾害而欠收者，其欠收产量达不到计税的常年产量时本着"轻灾少减，重灾多减，特重全免的原则，给予减税免税的照顾"。全县连续三年自然灾害，农业减免额1981年为2311千元，减免率为71．8％，1982年减免额为2186千元，减免率为73％，1983年减免额3341千元，减免率为82．2％。
减免规定：受灾一成以上不足二成的，减征5％，受灾二成以上不足二成五的，减征10％，受灾二成五以上不足三成的，减征15％，受灾三成以上不足三成五的，减征25％，受灾三成五以上不足四成的，减征40％，受灾四成以上不足四成五的，减征60％，受灾四成五以上不足五成的，减征80％，受灾五成以上的免征。
国家规定，对连年欠收，粮食三留不足，分配水平低，负担偏高，生产生活有困难的生产队，可给予减税或免税的照顾。
农村实行家庭联产承包责任制后，1984年对减免办法做了简化与改进。将灾欠减免与机动减免合并。改为"分等定率，重点照顾、，机动调节"，使减免政策更趋合理。
农业税政策规定，从农业税额中提取2％(1984年调整为3％)，做为社会减免，用以集中照顾热爱集体，生产积极，劳动力少，生产生活有困难的贪下中农和军烈属户。
二、税种
建国后，税收分为农业税、工商各税两大类。依兰县开征过的税种有：
(一)工商各税
1、工商业税：1949年前即开征，执行地方条例，1950年按国家规定执行。工商业户按其营业额、收益额、拥金额，分别不同行业的税率，从价交纳。1958年，工商业税中的营业税并入工商统一税。工商业中的所得税成为独立的工商所得税，工商业税即不存在。1973年，又将工商统-税和企业的城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税合并为新的工商业税，确定工商业税属于国家税，系现行税种。
2、印花税：1950年开征，是以凭证书立人、领受人或使用人为纳税义务人。1958年，并入工商统一税。
3、交易税：1950年开征，交易发生后买方为纳税人。1953年，棉花交易税并入商品流通税，粮食、土布交易税，并入货物税，药材交易税停征，牲畜交易税成为独立税种，交易税即取消。
4、屠宰税：1949年前即开征，执行地方条例。凡屠宰猪、羊、牛三种牲畜，均需交纳。1958年前为从价计征，1958年后，改为从量计征。
5、集市交易税：依兰县1962年开始征收。"文化大革命"时期停征。1983年恢复征收集市交易税。对工业品和农、林、牧、水产应征税品种和长途贩运商品从价依率征收，系现行地方税种。
6、牲畜交易税：1949年开征，执行地方条例，1950年后按国家规定含在交易税中，税率为5％。起征点为一头，交易牛、马、骡、驴、骆驼、猪、羊七种牲畜时，向买方从价征收。1953年成为独立税种，并停征猪、羊交易税，系现行地方税种。
7、特种消费行为税。1950年开征，由消费者负担，营业者为代征义务人。包括电影、娱乐、冷食、旅馆等，从价计征。1953年取消。
8、文化娱乐税。1953年由原特种消费行为税改征。凡在县内经营电影、曲艺等文化娱乐的企业，均为纳税人，从价计征。1966年停征。
9、城市房地产税。1950年为房产税、地产税两个税种，1953年合为一个城市房地产税。由产权所有人交纳。按面积计征，系现行地方税种。1981年，依兰县决定免征房产税。全县3000余户有房居民，一年共免征房产税2万余元。
10、车船使用牌照税：1950年开征，当时定为纳吨税，1951年改为车船使用牌照税。救护、垃圾等专用车船和单位，农民自用车船免予征税。1979年后，城镇居民自用，车船亦免征税。1979年全部停征。1982年5月开征摩托车税，三轮摩托每年征税48元，二轮加重摩托车每台每年32元，轻便摩托12元，每年5月1日至月末，一次性交纳。
11、存款利息所得税：1950年开征，按利息所得额的5％价计征。1959年该税停征。
12、工商所得税：1958年，原工商业税中的所得税改为独立税种，称为工商所得税。对由集体工商企业、个体户和国营预算外企业，按年度结算净利润，从价依率计征，行业税率，各有差异。1973年确定工商所得税属于地方税种，系现行地方税种。
13、国营企业所得税：1983年开征。凡盈利的国营大中型企业，根据实现的利润，按55％的税率交纳所得税；有盈利的国营小型企业，根据实现的利润，按8级超额累进税率交纳所得税，系现行国家税种。
14、增值税：1983年开征，以企业增值额为征收对象，采取扣额法计征，系现行国家税种。
15、建筑税：1983年10月开征，由使用投资单位交纳建筑税。该税由国家财政收入。
16、城市维护建设税：1985年开征。国务院于1985年2月公布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，规定。凡交纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。产品税、增值税、营业税同时交纳。
(二)农业税
农业税(即公粮)是国家财政收入一部分。依兰县农业税按1951年9月11日公布的《东北区农业税暂行条例》执行。核定常年亩产量为203斤，税率定为23％。农业合作化后，为了有利子巩固和发展合作化制度，1958年6月3日颁发了《中华人民共和国农业税条例》，改累进税为地区差别比例税办法。依兰县农业税率下调为19％，1961年下调至13．5％，国家规定以生产队为单位，最高负担率不得超过农业实际收入的15％，同时征粮价格也做了调整。
1979年根据中央《发展农业生产的决定》，国家又实行了起征点以下一定几年免税的政策。全县实行了农业税以人平均分配收入50元为起征点办法，1980年又实行人均收入不足50元加口粮标准(不足380斤)的双轨起征点的办法。从1983年开始按三年平均产量分等定率，重点照顾的征收办法，使农民负担农业税更趋于合理。
为使负担公平合理，1958年根据黑财政901号通知精神，在全县农村进行调整常产和清查土地工作，清出计征面积6万余亩。1984年根据省政府36号文件精神，全县农村进行第二次土地清查工作，共清出计征面积181987亩，计税面积增长11．93％。
三、稽征管理与征收方法
县工商各税由税务局征收，农业税由财政局征收管理。
(一)工商税管理
1、纳税登记。根据税法规定应纳税的单位或个人，在开业时要持工商行政管理部门批准的营业执照，向当地税务部门办理纳税登记。中间有变更名称、改变营业种类及经济性质，或者转业、歇业、改组、合并、停业、迁移营业地址等，要办理变更纳税手续。
2、纳税鉴定。县税务部门对纳税单位或个人的纳税事项要做书面鉴定。包括业务项目、所属行业、营业方式、征税范围、税目、税率、计征价格、纳税环节、纳税期限等。
3、发货票管理。发货票是正确计算纳税额的重要依据，是控制财源的主要环节。对反偷、漏税和打击贪污、盗窃、投机倒把活动，保护社会主义经济，都有重要意义。
4、纳税检查。是税务部门稽征管理工作的重要环节。通过纳税检查，了解税收政策贯彻情况和纳税义务履行情况，有无偷漏税款，隐瞒收入、拖欠、挪用、截留税款以及弄虚作假等违法乱纪行为。采取企业自查，税务部门重点检查、抽查和组织力量进行税务大检查等方法。
1982年税务部门重点检查6户。1户销货收入拖延入账款699235元，收入不如实核算，形成了偷税行为。令其补交税款11438．03元，根据工商税条例第10条规定，从轻处以罚金2000元。对违背税法和财经纪律的户通报全县。
1985年10月，根据财政部、税务总局通告，开展全国税务大检查，全县共清查偷、漏、欠税804千元，已全部入库。
5、征管形式
县城：分经济性质管理，即国营、集体、个体。每个税收人员分担一定管户。农村：按每个乡(镇)各税同管，每个乡(镇)一至二个征收员。各村实行代征，由村民委员会代收牲畜交易税、屠宰税、契税。
(二)农业税征收
农业税征收，坚持征收实物。贯彻先征后购，征购结合，先税后贷的原则。1964年以前，实行以高粱为主粮，按品种分等级折算，1964年简化结算手续试行"以粮送交，以款结算"的方法，便利社队交纳，减少农业税尾欠。1984年征收结算改队交队结为户交户结，由征实物改为折征代金，简化了手续。农业税征收由财政部门以驻库征收为主，驻库与到户征收相结合的办法。
全县1957年农业税征收397千元，1965年为1450千元，比1957年增长2．65倍，1977年农业税征收2659千元，比1965年增长84．7％；1985年3275千元，比1977年增长22．7％。依兰县1950-1985年工商税收情况表(附表) |
|
