第四篇　管　　理 第二章　财务会计 第三节　资　　金 　　一、流动资金来源 　　社员股金　1946年，哈尔滨市开始组建的消费合作社社员以户入股，股金规定每股500 —1000元（东北地方流通券，下同）不等，社员购买股金也不限额。手工业生产合作社吸收 的社员无钱买股，以工具和原材料作价折成股金。 　　1948年，全市合作社股金11．8亿元，其中职工消费合作社股金9亿元。1949年，执行 《东北解放区合作社组织暂行条例》,股金改户股为人股。由于社员增加，股金也增加,3月， 消费合作社股金19．6亿元（旧人民币，下同），其中职工消费合作社股金16亿元。9月，建 立农村供销合作社，年底，供销合作社股金4．5亿元，1950年发展到6亿元，其中香坊区供 销社2．1亿元，顾乡供销社2．1亿元，松浦供销社1．8亿元。 　　1951年，消费合作社股金19亿元，供销合作社股金达11亿元。1952年，全市消费合作社 股金发展到47亿元，供销合作社股金发展到16亿元。 　　1953年6月，市合作总联社贯彻市委4月份召开的合作社工作会议精神，在巩固提高基础 上，各类合作社进一步发展，社员队伍扩大，股金增加。年末，全市供销、消费合作社社员 比上年增长4％，股金比上年增加10亿元，股金总额为73亿元，其中消费合作社股金54亿元， 供销合作社股金19亿元。 　　1956年，市消费合作社从市合作社联合社划出，市消费合作社股金也一同划出。 　　1957年，成立市供销合作社时股金为19．7万元（新人民币，下同）。 　　1958年，市供销合作社与商业局合并，停止发展社员，股金保留。 　　1961年，恢复供销社建制时，全市区（含8个县）供销社社员股金158万元。供销社成立 后重新发展社员，扩大股金，新入社的社员以每股金额人民币5元、老社员换股票每股补交 人民币2元（原交10公斤黄豆的折为3元）为标准进行扩股、清股。年末全市区股金扩大到 250．77万元。1962年继续扩股，年末股金增加了11万元。1963年8月股金达289．89万元。 　　1968年12月，将社员股金全部退给社员。 　　1982年12月，市供销社召开基层供销社体制改革工作会议，要求供销社恢复组织上的群 众性，积极发展社员，扩大股金，个人股每股5元，每个社员最少认购1股，最多不超过20股； 集体股每股50元，每个社员单位至少认购1股，最多不超过10股，全年共吸收股金4万元，至 1983年5月，全市20个基层供销社共吸收股金27．32万元。 　　1985年，根据商业部颁发的《供销合作社社员股金和社会集资管理试行办法》有关规定， 市供销联社对入股对象适当放宽，以市郊农民为主，并积极吸收城镇居民和市郊乡镇集体经 济组织入股，系统外的干部、职工也可入股。坚持入股自愿，退股自由，股额不限，所有入 股社员一律享受保息分红。由于政策清楚，股金数量骤增，年末达267万元（含2个县）， 1986年底股金增加到399万元，1987年底股金达513万元。1988年底，股金总数为678．7万元， 其中市郊供销联社股金为546．6万元（含县以上企业职工集资293万元），阿城市供销联社 股金80．7万元，呼兰县供销联社股金51．4万元。 　　1989年，随着经营承包责任制的逐步深化，直属企业经理、职工对企业实行风险抵押， 抵押金额分别规定为职工每人500元，中层干部1000元，领导干部2000元，部分风险抵押金 转为股金。市郊、县联社进行扩股集资，至1990年末，哈尔滨市供销联社股金已达963万元。 　　公积金　这是合作社积累自有资金的主要来源。1946—1948年，合作社没有积累，盈余 部分都用于股金分红进行分配。1949年贯彻《东北解放区合作社组织暂行条例》，按规定从 税后利润中提取20％作为自有资金积累，共9．5亿元（东北地方流通券），1951年，按中华 全国合作社联合总社制定的“基层社不得少于50％，市联社不得少于70％”的规定，按60— 70％提取作积累，由理事会管理，用于扩大合作社业务。1952年为250亿元（旧人民币）， 1953年为424亿元。1956年,消费合作社移交国营时划入国营商业一部分。1958年国营商业与 合作社合并时，全部划交国营商业使用。1961年恢复供销合作社建制，开始提取公积金，用 于补充流动资金。6月末，全市区（含8个县）自有资金1050万元，其中股金158万元。1962 年自有资金1891万元。1963年6月末，自有流动资金2714万元，其中市供销社企业444万元， 县供销社企业492万元，基层供销社1778万元。1964年，中华全国供销合作总社规定按自有 流动资金提取不同比例的公积金，其中自有流动资金不超过商品资金20％的提取50％，占商 品20—70％的提取30％，占商品资金70％以上的提取10％。1969年，供销合作社再次与国营 商业合并时，自有资金全部交国营商业统一使用，基层供销社及原直属企业执行全民所有制 财务制度，没有提取公积金。 　　1978年，恢复供销社以后，继续执行税后利润补充自有流动资金制度，按38％提取。由 于经营效益的提高，利润逐年增加，自有资金也不断增加，1982年1154万元，1983年达到 1162万元。1985年市供销联社制定《关于提高基层企业留利水平的暂行办法》中规定，对企 业税后留利的分配实行先补充流动资金20％，年末自有资金为2147万元。1987年为2227万元， 1990年末增至4886万元。 　　银行贷款　合作社从成立时起主要依靠政府帮助和银行贷款开展经营业务。1951年，中 央合作事业管理局和人民银行总行联合颁发《关于国家银行扶助合作社的决定》中规定"合 作社贷款利率比国营商业低10％"的优惠政策实施后，以后贷款额逐年增加，1953年贷款额 为518万元。1954年，国家取消商业信用业务，停止贷款优惠政策。随着供销事业的发展， 从1954-1957年共贷款1亿元左右。1960年贷款3487万元，1962年贷款7070万元，1963年6月 贷款额为5911万元，其中市社企业2157万元，县社企业1035万元，基层社2718万元。 　　1979年恢复后的供销社事业发展加快，贷款额也随之增加，1984年，贷款额5036万元， 1986年为6249．6万元，1989年为2亿元。。为了加强资金管理，市供销联社于1989年作出 《企业存贷比例的规定》，要求企业严格控制借贷，比例为1∶10。1990年末，贷款额仍然 很高，为2．38亿元。 　　二、流动资金管理     建社初期，由于缺乏管理经验，造成流动资金与固定资金比重失调，使应收款占流动资 金的21％。1952年，贯彻东北地区试行的"四项定率指标"规定，市合作总联社对资金实行定 率管理。1953年，市合作总联社首次明确资金管理办法，规定：①资金除用于商品流通外， 偿还银行贷款；②清理商业信用，积极收回欠款；③压缩库存，处理冷背残次商品；④严格 控制固定资产购置。在加强资金管理中对资金使用审批权限作出具体规定:基层供销社在200 万元以下的由本社理事会审批执行，201-400万元的由郊区供销社审批，401万元以上的报市 合作总联社审批。 　　1957-1960年，开展大购大销活动使资金周转减慢。1957年资金周转3．43次，1958年 3.45次，1959年4．35次，1960年5．53次。由于库存量过大，损失浪费严重，其后果体现在 1961年：商品销售3222万元，亏损1．1万元，费用率10．4％，资金周转2．56次，自有资金 减少到1050万元（含8个县）。 　　1962年，全系统开展清理资金、清理商品、清理账目的"三清"活动，对清出的损失除国 家核销部分外由供销社自身逐年摊销。同时，按照中华全国供销合作总社下发的《关于供销 合作社资金管理的试行规定》，将资金来源划分为自有资金和借入资金，规定流动资金的使 用原则：①只能用于商品流通，不得用于基本建设和各项专用基金开支。自有资金可用于非 商品定额资产，可以在社与社之间实行调剂。②对现有固定资产要充分发挥有效作用，新增 加的固定资产必须按国家规定审批程序审批后方可购置。③各项专用基金，主要是建设、教 育、奖励、调剂、公益金等必须按用途专款专用，不许互相挪用，不得抽调。由于严格管理， 对结算有问题资金本着只准减少，不准增加，实行专户管理；对销货款实行3天500元的"三 五"回笼制，市供销社直属企业资金周转实现2．27次，县供销社企业资金周转实现1．03次， 基层供销社资金周转实现3．64次，全系统费用率比上年下降1．56个百分点。1964年，按照 市财贸委员会、农村工作办公室《关于保存、清理农村四项欠款的账册、单据的通知》要求， 对清查出的欠款数量、情况、偿还能力等登记造册，本着应收则收、应缓则缓、应免则免的 原则，采取措施逐项落实，按全国供销合作总社《关于供销合作社在利润中摊销损失的通知》 精神，对有问题商品、资金和该核销的财产进行处理，当年经营状况明显好转，利润实现28 万元，6个基层社扭亏为盈。 　　1978年，供销社开展查商品、查资金、查财产、查费用、查基本建设的"五查"活动，全 系统对账查物，清查出有问题商品189种，金额达390万元，其中存大销小的商品174万元， 不适销商品121万元，质次价高商品67万元，冷背呆滞商品28万元，残损变质商品近千元。 通过清查处理减少不合理资金占用，加快资金周转，结合开展增产节约运动，逐级下达增产 节约指标，经营效果提高。1979年，销售商品18410万元，利润430万元，比原计划增加44万 元；资金周转4．02次，比计划加快0．1次；费用率下降0．2个百分点。 　　1981年下半年，市供销社进行经营承包试点，加强资金管理，下发《关于经营承包中有 关问题的暂行规定》，要求各单位执行"八不准"，即：不准赊销商品、不准白条子顶账、不 准转借支票、不准坐支销货款、不准超过权限乱批乱报乱摊费用、不准超过现金库存定额、 不准预付商品货款、不准挪用资金。1982年，结合企业整顿对全系统进行清资金、清财产、 清商品的"三清"活动，抽出机关干部47人分片包点，重点帮助基层供销社进行清理。针对资 金管理存在问题，市供销社下发《关于企业流动资金和专用基金使用若干规定》，要求流动 资金只能用于商品经营，不准挪用于基本建设和固定资产购置。专用基金不准串用，要先收 后支，量入为出，不准挪用，不准擅自购买私人房屋，不准截留利润。1985年4-9月，市供 销联社系统开展清财产、清资金、清商品、清账目和建章建制的"四清一建"的工作，全系统 建立领导小组265个，抽调工作人员861人，清出有问题商品1031万元，已处理841万元；有 问题资金1335万元，已收回1246万元；暴露出经济案件86起，已处理67起。对未处理的商品 资金、结算资金、财产及其它问题提出处理办法，下发《对四清一建工作中清理出的问题处 理的若干规定》，以严肃财经纪律。 　　1986年，为了加强管理，巩固"四清一建"成果，除坚持日常清查盘点外，企业内部实行 定期审计制度。 　　1987年1月，市供销联社会同市农业银行联合下发《关于加强供销社资金管理的几项规 定》，要求：在资金供应上要贯彻以销定进、以销定贷的原则，不断提高资金和贷款的周转 率。按税后盈余20％充实自有流动资金，有包袱的企业实现利润后先核销包袱。对"四清一 建"查出的问题上半年处理完，到期不处理的加罚利息50％。加强资金管理，调整资金结构， 压缩在途资金占用，搞好经济核算。1988年第四季度开始清仓查库、清资挖潜，规定资金实 行定额管理，占用总额及周转次数卡死。 　　为了逐步使资金管理制度化，市供销联社于1989年6月制定出较为全面的《流动资金管 理办法》，对提高流动资金管理水平、树立资金效益观念、加强商品资金、结算资金、自有 资金、专用资金、减免税款的管理及搞好资金融通等10方面做出规定，组织开展流动资金指 标竞赛，收到较好效果，当年融资3381万元，占年度贷款15．6％，减少息差286万元。市供 销社的《流动资金管理办法》中规定：①树立资金效益观念，既要注重资金使用规模效益， 又要重视质量效益，注重企业内部挖潜和自有资金积累，优化资金占用结构，壮大自有资金 实力。在保证资金供应的同时防止出现资金占用膨胀。企业内部资金建立使用责任制，实行 分级分口管理。②商品资金实行年度计划管理和信贷资金定额、平均占用限额制管理，定额 指标下达到部组和柜组。进货资金实行大宗商品供应资金会审制。库存商品实行定期盘点分 析制，批发企业季盘点，零售企业月盘点，有问题商品要积极处理。商品销售实行保本、保 利期监控制，实行按月分析测算，定出商品保本期限。在途商品实行责任制管理，结算期市 内为1个月，市外为2个月，超过在途期限的由经办人负责催办处理。委托代购代销商品按代 理制原则进行资金管理，不得提前结算付款或转为自营商品。③实行结算资金定率控制制管 理，批发企业结算资金定率控制在20％以内，零售企业控制在15％以内。应收款项实行责任 制管理，货款结算不拖不欠。预付款实行结算期管理，市内不超过1个月，市外不超过2个月， 逾期收不回的由责任人承担经济责任。银行未达款实行月对账制度，职工因公外出借款严格 控制。业务周转金应实行专人负责定期对账制。④货币资金占用实行定额控制制。银行存款 实行存贷比例控制制。销货款坚持及时回笼制，市内企业要当日回笼，销售款在万元以上的 执行一日2次回笼制，偏远门点坚持3天500元的"三五"回笼制。支票管理实行环节负责制， 严格发放、领取、审批手续，严格收款环节支票审核制。库存现金按银行规定的限额实行定 额管理制，对包装物料、低值易耗品资金实行实物负责管理制，控制购置商品，不得擅自购 置和变项购置。⑤自有流动资金实行所有权与使用权分离的原则进行管理。各级企业自有流 动资金归（市社）理事会所有，归企业使用。自有流动资金的补充企业按季从固定资产折旧 费中提取10％，按年从税后留利中提取20％；扩大社员股金和职工入股基金。⑥专用基金要 按照专款专用的原则进行管理。折旧费、简易建筑费、管理费、商品削降价准备金、市场调 解基金、专业发展基金、职工基金等专项基金要按时提取，不得挪用，基建投资和消费基金 实行控制审批制。⑦减免税款项实行跟踪管理制，按税务部门批准的用途进行跟踪，动支的 顺序为核销挂账包袱、弥补上年亏损、指定固定资产购置、基建项目投资、补充自有流动资 金。⑧企业内部资金融通遵循有偿调剂的原则在理事会所属企业间进行，计息不高于银行基 本利息，借出单位可提取利息收入的20％用于奖励。⑨实行流动资金指标考核评比奖励制度。 晼晫加强对流动资金管理的领导。 　　三、固定资金筹集     建设基金　从企业留利提取建设基金是供销社增加固定资产的主要资金来源。因受财务 体制变革的影响，基层供销社有2次变动，1958-1961年与国营商业合并时，实行全额利润上 缴未提基本建设基金；1966-1979年，实行房屋设备按销售额比例控制在费用中摊销，由于 费用加大而未提取。县以上企业也曾有2次变动，1966-1983年由交所得税改为上缴利润，没 有提取建设基金；1983年以后，供销社的体制由全民所有制变为集体所有制，恢复公积金时 规定公积金可用于购建固定资产，此种作法取代了提取建设基金。 　　1966-1978年，规定县以上企业从利润留成中按一定比例提取更新改造资金。1978年恢 复供销社建制时也未实现。 　　简易建筑资金　是1966年起在基层供销社利润留成中提取，集中到省供销社再按项目计 划审批下拨。1974年改从商品流通费中列支，按销售额3％提取。1978年，改由市财政局核 定指标拨专款解决。1983-1990年，又恢复到在商品流通费中提取的作法。 　　固定资产折旧资金　从成本费中提取固定资产折旧资金。60年代期间，市供销社一直采 取单项折旧率的作法提取折旧资金，即：根据单项固定资产原值、预计使用年限、残值和清 理费用四项因素确定折旧率。1973年起改单项折旧率为综合折旧率，比例由市财政、税务统 一确定，基本掌握在6-8％之间。对已达使用年限提足折旧金的可继续使用并不再提取折旧 费；对未达使用年限而中途因故不再使用的，要继续提取折旧费。折旧金的50％由基层核算 单位使用，50％上缴市供销社用于基本建设。1980年9月-1990年末，对折旧费的使用分配是： 市供销社使用30％，留给基层单位40％，留给公司、市郊供销联社30％。 　　专项银行贷款　不同时期根据不同规定，结合企业自身经营需要，由市供销社统一向银 行申请专项贷款和向商业部申请低息专项贷款。还贷由新建固定资产投产后的新增利润和企 业专项资金解决。 　　四、固定资产管理 　　固定资产的管理主要通过财会部门设置固定资产明细账，由管理部门按品名、规格建账 登记，在使用单位设保管卡，实行定期清查盘点，保障账实相符来体现。凡需新建新购资产， 首先由购建单位报请计划，审批后方能实施。其中属基建项目的竣工后办理决算、转账手续。 使用期间需变卖、调拨、废弃、移交时，亦需履行报批手续后方可实行，其收入及时入账增 加更新改造资金。年度盘点中出现短缺的，经主管部门认定办理批准手续后调整固定资金和 固定资产账项。 　　1979年，市供销社规定实行固定资产管理责任制，明确各单位对固定资产的购置、建造、 管理、使用责任。1988年扩大直属企业固定资产管理权限，规定：单价在5万元以下（含5万 元，不包括各种车辆）固定资产购置由公司（市郊供销联社）自行审批。不出系统内的转移、 调拨由双方协定办理交接手续报市供销联社备案，并按季向理事会办理公积金增减、清算手 续。废弃或要向系统外转让、变卖需报市供销联社理事会批准。企业实行经营承包责任制后， 固定资产的使用、维修、管理同本企业经济利益挂钩，实行内部有偿使用。此规定作为承包 内容一并检查。