第三篇 财政管理 第三章　农业税收征收管理 第三节　征收管理 　　一、核实土地、常产，依率计征 　　1946年，核实土地39916垧，减征或免征的土地8414响。1949年，核定常年产量，总平 均每垧旱田1050公斤，水田1175公斤，以常年产量划定土地等级，250公斤以下的为第一级， 250—350公斤为第二级，以上每增100公斤提高一级，依此类推。1952年，进行查田定产， 查出黑地965.51垧，核定常年产量，总平均每垧旱田1303.5公斤,每垧水田1881公斤。1958 年，本着稳定粮田负担，适当提高菜田税收的精神，在调低农业税率的同时，提高了常年 产量。总平均旱田提高41％，水田提高38％。市区内菜田常产按高于粮田80—100％评定， 郊区菜田常产按高于粮田50—70％评定。计税产量，每亩旱田由89公斤提高到120．9公斤， 每亩水田由126公斤提高到173．9公斤。1984年，适应农村实行联产承包责任制的变化，贯 彻合理负担的政策，采取“定基础、查台帐，看变化、找去向，座谈访问、重点丈量，逐级 负责、层层落实”的方法，查实土地面积。查实后的课税土地面积（含阿城、呼兰县） 429．3万亩。 　　二、依法减免     对农业税收，各时期都制定了一套减免政策。1948年，对当年新开的生熟荒地免征公粮。 1949年，对土地改革后少数雇农、贫农、贫苦烈属、军属、荣誉军人、孤寡等户在农业户数 5％范围内给予免征公粮照顾；对因旱、水、风、虫等自然灾害而减收的土地，按其受灾程 度给予减征照顾；收成不足每垧250公斤的豁免公粮。1950年，由征收公粮改征农业税后， 对因受自然灾害减产和贫困户给予减免。 　　灾歉减免　1951年，根据松江省政府规定，对受水、旱、风、雹、病虫及其它不可抗拒 的灾害减产的给予减免：实际收获量达到七成年的不予减免，达到六成不足七成年的扣除2 亩常年产量后计征；实际收获量达到五成不足六成年的，扣除4亩常年产量后计征；实际收 获量达到四成不足五成年的，扣除6亩常年产量后计征；实际收获量达到三成不足四成年的， 扣除9亩常年产量后计征；实际收获量在三成以下的免征。水田每垧产量不足水稻500公斤， 旱田每垧产量不足标准粮250公斤的免征。1952年，政务院对受灾户农业税减免办法规定， 按歉收成数分5等减免，歉收六成以上的免征；歉收五成以上不足六成的减征税额七成，歉 收四成以上不足五成的减征税额五成；歉收三成以上不足四成的减征税额三成半；歉收二成 以上不足三成的减征税额二成半；歉收不到二成的不予减免。1953年，将以户计算歉收成数 改按地块计灾。对受灾的全户所有土地综合产量歉收六成的，全部免征农业税。1956年，根 据省修改后的农业税减免办法，采取“归社统一计算，常产实产对照，扣除受灾地块”的办 法，扩大了减免面，提高了减免率，增加了减免等级。由原规定受灾不足20％不减，改为受 灾1％以上有灾就减。 　　1963年，灾歉减免仍以基本核算单位为评灾计算单位，常实产对照，实行增产不增税， 轻灾不减免，重灾适当减免，特重全免。起减点从受灾二成开始，六成以上全免，受灾二成 到六成的根据灾害程度分别给予减免。1965年，增加机动减免。主要照顾积极抗灾，负担偏 高，社员分配很少，生产生活有困难的灾区、贫队。1966年，根据省财政厅规定，灾歉减免， 由受灾二成起减改为一成起减，由六成全免改为五成全免。 　　1978年，机动减免试行按分配收入定减免的办法。对因灾减产人均分配收入50元以下的 生产队，免征当年农业税。对人均分配收入50元以上的连年受灾队，生产生活有一定困难的， 可酌情给予照顾。1979年，根据省财政厅规定：按口粮定农业税起征点，以生产队为单位， 旱田区人均自产口粮150公斤，水田区人均自产口粮200公斤，水旱兼种区人均自产口粮175 公斤，达不到这个标准的为起征点以下，免征当年农业税。对起征点以上的生产队因灾减产 减收缴税有困难的，仍按收入定减免。凡旱田区人均分配收入50元以下，专业菜田和水田区 人均分配收入60元以下，水旱兼种区人均分配收入55元以下，一律免征当年农业税。免征线 以上，全征线以下的生产队，因灾减产，缴税有困难的，结合历年情况给予不同数量的减免 照顾。1980年，根据省财政局规定：对于确属自然条件差，长期低产缺粮，收入水平低，生 产生活有困难，短期内又难以改变状况的生产队，符合起征点以下条件的，从1980年起免税 一定三年。1981年，仍按口粮，参照分配收入定起征点，标准修改为人均自产口粮不足190 公斤，人均分配收入，旱田区50元，水田区60元，水旱兼种区55元，两个标准在1个单位同 时具备的，免征农业税。 　　1983年，农业实行联产承包责任制，停止执行起征点的办法。对少数口粮和收入水平仍 然很低，不能维持基本生活需要，纳税有困难的队和户，按统一规定的减免政策，从灾歉减 免和机动减免中给予减税或免税照顾。1984年实行"分等定率，重点照顾"的办法。减免分三 等，一等灾户（特重户）折实灾面积占总面积80％以上的全免；二等灾户折实灾面积占总面 积50-80％的减征50-95％；三等灾户折实面积占总面积30-50％的减征10-45％。1985年，计 算受灾成数，因地制宜，灵活掌握。原规定受灾三成以下地块不折实灾，不算受灾面积，改 为受灾一成以下不折实灾面积。灾歉减免率由3个等级调整为3等6级。后又调整为4等12级。 1990年农业税取消机动减免，保留灾歉减免和社会减免。计算灾情方法由产量挂钩改为群众 习惯年成；由算细帐为主改为以评议为主；由按品种地块的单项评灾改为以户为单位综合评 灾。灾歉减免幅度，由原规定的4等12级固定减免率，改为3等5级浮动减免率。 　　社会减免　1949年，对土地改革后生活仍困难的少数雇、贫农及贫苦烈属、军属、荣誉 军人、孤寡等户，以区为单位，在农业户口5％的范围内给予免征公粮照顾。1950-1952年， 改征农业税后仍按此标准，改为以县为单位,在农业户口5％范围内免征农业税。并增加对意 外灾害、疾病、死亡、生活特殊困难的减免。1954年，根据省人民政府《农业税减免办法》， 对下列生活俭朴、生产勤劳的纳税户，因生活困难无力缴纳农业税者，酌情减征一部或免征 农业税：革命烈士家属及革命军人家属，因无劳动力或缺乏劳动力生活困难户；残废荣军及 因支前残废民兵、民工，因无劳动力或缺乏劳动力生活困难户；老弱、孤寡、残废者，因无 劳动力或缺乏劳动力生活困难户；转业、退伍、复员军人及经政府组织动员的移民，新安家 立户从事农业生产生活困难户；因遭受意外灾害，如疾病、死亡等生活困难户；因过去农作 物连年受灾或上年受灾特别严重生活困难户；人口多，劳力少，生产生活特别困难户；过去 没从事农业生产地区的少数民族，因经营方法不当、生产经验不足、产量低生活困难户。 1956年，农业实现合作化，对一些丧失劳动力，生活无依靠的鳏、寡、孤、独、老弱残废农 户和残废军人由农业合作社实行"五保"。农业税征收中取消社会减免。只对受灾或基础差的 社，保留一定的社会减免数额，充作公益金帮助增加实现"五保"条件。1965年，根据省财政 厅安排，从计征税额中安排1．5％，用做社会减免，用于照顾人口多、劳动力少，生产生活 有困难的社员。1966年，社会减免由占集体计征税额的1．5％提高到2％，并与社会救济统 一安排，分别发放。 　　1971-1972年，社会减免同灾歉和机动减免合并使用。1973年，恢复社会减免。1985年， 减免比例由占集体计征税额的2％提高到3％。 　　奖励开荒　1951年，根据《东北区农业税暂行条例》规定：垦种水、旱田生荒地，免征 农业税2年，第3年全征；垦种水旱田熟荒地，第一年免征，第二年全征。1955年，对开荒的 土地免征农业税3年，但对开荒地弃熟地者不予免税奖励。1965年，对机关、企业、团体经 营副食品生产，新开荒土地免征农业税5年。1979年，省财政厅对生产队、国营农场和其他 单位新开垦的荒地，规定不分水旱田，不分远近开荒，一律免征农业税5年。1983年农业税 改为以户缴纳之后，对原开荒未满奖励年限的，承包后能分清的继续免税。对新的开荒地， 仍免征5年。 　　鼓励发展水田　1955年，根据鼓励发展水田的原则，由国家投资归农民耕种的旱田改水 田免税奖励3年，农民自已投资自己耕种的免税奖励5年。1961年，旱田改水田，头2年按旱 田常产征收高粮。1975年，又将旱田改水田的奖励年限改为4年，新开垦的水田，免税年限 改为5年。1983年，原生产队的旱田改水田，承包到户以后能分清的，继续按旱田常年产量 计征，以后旱田改水田的，仍按旱田常年产量征税。 　　优待下乡青年　1979年，对以安置下乡知识青年为主的集体所有制农、林、牧、副、渔 场、队耕种的土地，不分原有和新办，从1979年1月-1985年末，一律免征农业税；以安置知 识青年为主的全民所有制副食品基地，也在1985年末以前免征农业税。1981年，对由市、县 以上知青部门认定批准的原知青场队和发展成农工商联合企业的，1985年底前免征农业税； 新办的知青场（厂）队，自创办日起，5年内免征农业税；原知青场队撤销，变为机关、企 业等单位副食品基地，知识青年不足60％的，从1981年起恢复征税。 　　奖励自报瞒地　1965年，经群众讨论自愿公开的隐瞒土地（不包括全民性质的农场）一 律从自报的当年起，5年内不征收农业税。 　　耕地占用税减免　对部队军用设施用地，铁路线路、飞机跑道、停机坪用地，炸药库用 地，学校、幼儿园、敬老院、医院用地免征；农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独 以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准内 新建住宅纳税有困难的，经申请批准，减税或免税；对水库移民、灾民、难民建房占用耕地 免征耕地占用税；对外国投资者在市境内举办的中外合资、合作经营企业和外商独资企业， 免征耕地占用税。 　　契税减免　1950年，对共有房屋析产换据的，经核准后免征契税。1951年，对农村完成 土地改革颁发土地证的土地，不征契税，对在自有或租用已税土地上建筑房屋，确无产权变 动行为的，发给房契免征契税。1952年，对国有房地产在政府机关与国营企业相互间移转的， 发契免税。1954年，对机关、部队、学校、党派、受国家补贴的团体、国营和地方国营企业、 事业单位、合作社等，有土地房屋的买、典、承受、赠与、交换行为的免征契税。对公私合 营企业购买房地产免征契税。对私立学校购买房地产，由县以上人民政府批准免征契税。对 同家庭的直系亲属或生活依赖的兄弟、姐妹，因分居分析房地产、夫妻间房地产转移或因离 婚发生的房地产转移，被国家征收土地的以所得补偿费另行购买、典入房地产均免征契税。 1957年，带有合作性质的私营医院和中医联合诊所，因业务需要购买的房屋免征契税。对生 活有困难的复员军人购买的房屋减免契税。1963年，对下放农村职工，用退职金购买的房屋 免征契税。对华侨、侨眷用侨汇购买的房屋，华侨的旁系亲属、戚友用侨汇购买的房屋，港、 澳同胞及其家属用外汇购买的房屋，华侨用在国内投资所得股息中可申请外汇部分购买的房 屋，均免征契税。1986年，对离、退休干部购买的房屋，困生活困难无力缴纳的，经申请批 准给予减免契税照顾。1988年，根据财政部规定，对住宅制度改革后职工购买公房的，一次 免征契税。 　　三、征收办法 　　农业税分夏季和秋季2次征收。夏征为借征。借征初期只限麦田，1953年后扩大到菜田， 经济作物和其它夏收作物。秋征为集中征收，全年结算。 　　公粮、农业税均以征收实物为主。1951年，缴纳农业税由纳税义务人直接将粮运送到指 定粮库并取得入库收据，单程50华里以内义务运送，单程50华里以上，按其超过里程，由征 收机关统一发给运费。对因运送农业税的粮食发生人畜伤亡，车辆毁坏事故的，由国家给予 补偿。1953年，市人民委员会确定，农业税的征实品种为小麦、水稻、大豆、高梁、谷子、 苞米等6种。水田一律以水稻为标准，旱田一律以高梁为标准。其他不同品种按照规定的粮 种折合率折算为高梁缴纳。粮食质量为当年当地扬净晒干的好粮。国家对粮食统购统销后， 农业税征收方法在以征实为主的原则下，开始实行"以粮送缴，以款结算"。1957年，省人民 委员会决定：实行农业税额折成货币在粮栈收款转帐办法。代金原则上按一等高梁作价。 1961年,财政部规定,农业税一律征收实物。1963年，恢复"以粮送缴，以款结算"的方法。从 1985年起，农业税一律改为直接折征代金。计税价格改按当地粮食部门实际收购粮食"倒三 七"（减国家规定价，七成议价）比价，折成二等玉米（或高梁）价进行计征。 　　耕地占用税和农林特产农业税，1987年，按国务院规定：耕地占用税纳税人必须在经土 地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税，由财政机关负责征收。获准征用或 占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税，土 地管理部门凭纳税收据和征用批准文件划拨用地。同年，市人民政府规定，土地管理部门在 正式批准用地后，应及时将批件抄送给市和有关区、县、乡镇财政部门，财政部门凭土地部 门的批件，对占用耕地的数量、用途等进行必要的调查核实，依此做为计算征收耕地占用税 的税源基础，办理征税或免税手续。区、县土地管理部门凭财政部门的耕地占用税纳税收据 或减免税核定表，会同有关乡镇政府办理划拨用地。根据财政部规定，征收的耕地占用税， 提出5％的征收经费后，上解中央财政50％，留地方财政建立耕地垦复改良基金50％，专款 专用。市人民政府确定，国家留给地方的50％税款，市与区、县按二三比例分成，即市留 20％，区、县留30％。 　　市和区、县均以此款建立"农业生产发展专项资金"，用于开垦宜耕土地和整治改良现有 耕地，专款专用。1988年，财政部对耕地占用税对半分成应上缴中央的数额，实行包干，超 收部分留给地方，短收由地方补足。市财政局确定，对农民建房占用耕地征收的税款，市、 县留成的部分留给乡镇。1988年，对逾期不缴税的，按日加收应纳税额5％的滞纳金。1989 年2月，国务院决定耕地占用税收入，地方留70％。中央让给地方的20个百分点留给县，市 财政局确定将市耕地占用税，留给区县50％。1989年开征的农林特产农业税，国务院规定， 地方附加按正税加收10％。农林特产农业税一律作为农业发展基金，超收部分和地方附加作 为发展农林特产的周转金。对农林特产农业税征收，按产品实际收入计征，对难以掌握实际 收入的应税品种，按评产折算收入计征。主要应税品种征收税款的最低限额：精养鱼池每亩 不低于40元，其它鱼池每亩不低于30元，自然水面每亩不低于10元，大棚每亩不低于40元， 西瓜每亩不低于40元，甜瓜每亩不低于30元。用农林特产品加工成产品出售的，按原料部分 的收入计征，对因遭受自然灾害而减少产品收入的评产定额计征的应税品种，报经市政府批 准，调低原定计税评产定额。 　　1950年，按政务院规定，契税由土地房屋所在地的县（市）及相当于县（市）人民政府 征收。契税应于契约成立后3个月内办理，逾期缴纳者，除照额补税外，每月加收税额20％， 不足1个月者按1个月计，但加收税额不得超过产价。匿报产价的，除责令另换契纸，据实改 报补缴短纳税额外，并按短纳税额处以2倍至5倍罚金。实系买、典、赠与或交换而以继承、 分析等名义立契，意图逃税者，或已进行田房买、典而隐匿不报者，除责令据实换契，完纳 契税外，并处以应纳税额6-10倍的罚金。伪造证据，侵占他人产业，或以应没收的敌逆房地 产，冒充补契投税者，除没收已缴税额外，并送请人民法院处理。1952年，因已完成房地产 总登记，契税由地政部门合并办理。地政部门按期向财政部门造报税收情况。财政部门负责 办理契税细则的拟定，契税问题的解答及税款的解报。1954年，对逾期不缴税款的处罚，由 每月加收20％税额，改为酌情课以滞纳金。滞纳金以不超过税额的50％为限。对隐匿不报或 意图蒙骗逃税者的处罚，由处以应纳税额6-10倍，改为罚金以不超过应纳税额的3倍为限。 对匿报产价的处罚，由处以税额2-5倍，改为罚金以不超过短纳税额的2倍为限。1986年，对 公证机关已证明的房屋产权转移合同--契约，当事人还必须依照国家规定向当地契税征收机 关办理纳税印契手续。由地方财政部门委托房管部门代征契税的，必须在房屋产权证上载明 已纳契税的有关事项，才构成房屋产权的合法凭证；凡由财政机关直接征收契税的，对房屋 产权转移必须先经房产管理机关审核同意，财政机关方可办理契税并填发契证。1990年，契 税由财政部门负责征收管理。